《中華人民共和國印花稅法》
重要提醒
《中華人民共和國印花稅法》正式頒布，將于2022年7月1日正式施行。
《印花稅法》實施后，與原《暫行條例》相比有什么變化？會增加企業(yè)的稅負嗎？企業(yè)需要重點關注哪些方面？
小編為你劃重點，快來學習、收藏吧！
政策出臺背景
你知道嗎？
為什么要出臺《印花稅法》
印花稅是與經(jīng)濟活動息息相關的一個稅種，制定出臺《印花稅法》，是進一步落實稅收法定原則的具體體現(xiàn)，有利于推動建立現(xiàn)代稅制，增強印花稅法律制度的科學性、穩(wěn)定性和權威性，減少自由裁量權，使稅收征管更加科學規(guī)范。將印花稅以立法方式固化下來，也有利于為市場主體良性發(fā)展提供法律制度保障，進一步優(yōu)化營商環(huán)境。
重大變化
一、縮減了征稅范圍
取消對權利、許可證照每件征收5元印花稅的規(guī)定。
二、降低了稅率
1.承攬合同、建設工程勘查設計合同、運輸合同印花稅的稅率從原先的萬分之五降低為萬分之三。
2.部分產(chǎn)權轉移合同降低稅率：商標權、著作權、專利權、專有技術使用權轉讓書據(jù)印花稅稅率從原先的萬分之五降低為萬分之三。
3.營業(yè)賬簿印花稅稅率從原先按對“實收資本和資本公積合計”的萬分之五降低為萬分之二點五，將財稅〔2018〕50號規(guī)定直接納入立法。
三、增值稅不作為計繳印花稅依據(jù)
1.應稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列金額，不包括列明的增值稅稅款。
2.應稅產(chǎn)權轉移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權轉移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。
四、取消了尾數(shù)規(guī)定
印花稅的應納稅額按照計稅依據(jù)乘以適用稅率計算。
取消了原先的《印花稅暫行條例》第三條規(guī)定：應納稅額不足一角的，免納印花稅，應納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納的計算方式。
五、新增印花稅扣繳義務人的規(guī)定
1.納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務院稅務主管部門規(guī)定。
2.證券登記結算機構為證券交易印花稅的扣繳義務人，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報解繳稅款以及銀行結算的利息。
六、明確了納稅期限和地點
《條例》沒有印花稅申報期限的具體規(guī)定?！队』ǘ惙ā返谑鶙l明確了印花稅的申報期限，即：“印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起五日內(nèi)申報解繳稅款以及銀行結算的利息”。
納稅人為單位的，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅；納稅人為個人的，應當向應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務機關申報繳納印花稅。
不動產(chǎn)產(chǎn)權發(fā)生轉移的，納稅人應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅。
七、取消了輕稅重罰的規(guī)定
在征收管理方面， 取消了輕稅重罰的規(guī)定，明確印花稅由稅務機關依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理，納稅人、扣繳義務人和稅務機關及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。
減、免征印花稅的范圍
下列憑證，免征印花稅
1.應稅憑證的副本或者抄本；
2.依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證；
3.中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證；
4.農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同；
5.無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同；
6.財產(chǎn)所有權人將財產(chǎn)贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產(chǎn)權轉移書據(jù)；
7.非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同;
8.個人與電子商務經(jīng)營者訂立的電子訂單。
注意：
根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產(chǎn)、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。
熱點問答
Q1:
印花稅納稅義務人是誰？
《印花稅法》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納印花稅。在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應稅憑證的單位和個人，應當依照本法規(guī)定繳納印花稅。
Q2：
《印花稅法》規(guī)定的納稅義務有哪些？
根據(jù)《印花稅法》第一、第二、第三條規(guī)定，納稅人在境內(nèi)書立應稅憑證、進行證券交易、 在境外書立在境內(nèi)使用應稅憑證的行為，應當依法繳納印花稅。其中，應稅憑證包括合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)和營業(yè)賬簿。
Q3：
所有合同都征印花稅嗎？
根據(jù)《印花稅法》第四條及《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，應稅合同指書面合同。對于當事人書立的書面合同是否屬于《印花稅法
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